庐阳区会计培训学校分享外汇互换的会计处理如何做

　　对于我国来说除了人民币以外的资金都叫外币，人民币与这些外币进行兑换时也就有了外汇互换，外汇互换的会计处理如何做?以下是有合肥庐阳仁和会计教育小编为大家整理资料分享的，希望对大家有所帮助。

　　答：1、外币兑换会计处理的进一步分析:当企业持有的外币现汇直接汇到境外企业单位时，不必再缴纳由于汇率差而形成的费用;但是若将手中持有的外汇现钞汇到境外，则要另外缴纳一笔将外币现钞转换为外币现汇的费用。

　　2、以美元兑换人民币:外币按照市场汇率记录，记账本位币按照银行买入汇率记录，由于银行在买入外币时对现钞、现汇采用不同汇率，二者得到的记账本位币数额不同，记录的汇兑损益数额也不相同。

　　3、人民币兑换美元:现钞、现汇处理过程及其结果都是一致的，由于银行在卖出外币时钞汇同价。

　　专门设置的外币账户，采用交易日的即期汇率(或近似利率)入账，本币账户采用实收实付的金额记账，若发生汇兑差异，计入财务费用的汇兑损益。这是外币货币性项目会计处理的特殊要求，采用现行成本法，而不是历史成本法。

　　从账户设置的形式上来看，除对存货(采用“数量金额式”帐页格式)等特殊要求的记账方式外，会计上一般的账户都是采用“大三栏”(即借贷余)的帐页格式，但是外币账户在帐页设置上有特殊性，即采用“小九栏”帐页格式，就是在借贷余下设外币金额、汇率、记账本位币折合额三个栏目。

　　外币现钞相当于“现金”，外币现汇相当于“银行存款”。由于既存在中国人民银行的市场汇率，又存在经营外汇银行的现钞、现汇的买入价、卖出价，形成了不同的计价标准和会计处理差异。

　　外汇互换主要形式有哪些?

　　外汇互换交易的常用形式是货币互换交易，另外还有外汇现货和外汇远期互换交易等形式。

　　1.货币互换交易

　　货币互换交易，是指交易双方向对方提供一定金额某种货币的本金，并在互换交易期限内相互逐期支付利息，在期满日再将原货币交换给对方的一种交易方式。

　　2.货币互换与远期交易的结合

　　货币互换与远期交易的结合形式，是指外汇现货和外汇远期同时发生的互换交易。这里需要理解的一个问题是：外汇的现货买入和远期售出，实际相同于本币的现货售出和远期买入。借入一定时期一定金额的外汇，那么在期满日就需要发生一次本币和外汇的互换交易。例如，一家美国公司借入1年期1000万英镑，在1年后该公司需要用美元兑换1000万英镑及1年期的利息金额，偿还给对方。在1年的借款期内，美元与英镑的汇率可能会发生变化，该美国公司可以采用外汇远期交易方式来规避其外汇风险，不过远期交易的金额需等于借入金额加利息金额的总和。因此，货币互换与远期交易的结合形式，一般的情况是某家公司或有关机构借入(或购买)一定期限一定金额的外国货币，并同时做该外国货币相同金额的一笔远期交易，以规避期满日时本币短期位置的外汇风险。

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